LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

(REVIEW JURNAL ) Analisa Sumber dan Penggunaan Dana (Kas)  

            

Laporan perubahan kas (cash flow statement) atau laporan sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan tersebut dengan menun jukan darimana sumber-sumber kas dan penggunaan-penggunaanya.

Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada.

Tujuan Cash Flow Statement yaitu:

Menunjukkan perubahan kas selama satu periode.

Mengidentifikasi sumber-sumber Kas selama satu periode.

Mengidentifikasi penggunaan Kas selama satu periode.

Tujuan Utama Analisis Laporan Kas adalah untuk menaksir kemampuan perusahaan dalam menghasilkan Kas

Arti Pentingnya Analisa Sumber-Sumber Dan Penggunaan Dana

Laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan dari period ke periode atau dari tahun ke tahun dapat dimanfaatkan untuk mengetahui atau mendeteksi aliran dana yaitu dari mana sumber dana itu berasal atau dihasilkan dan untuk apa serta bagaimana dana tersebut digunakan atau dibelanjakan. Kita dapat mengetahui atau mendeteksi aliran dana tersebut dengan cara membandingkan laporan keuangan dari dua tahun yang berurutan. Maka dapat lita simpulkan bahwa suatu cara analisis yang digunakan untuk mempelajari bagaimana suatu perusahaan melaksanakan kebijakan-kebijakan dalam rangka memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut sering disebut sebagai Analisis Sumber dan Penggunaan Dana.. Setelah kita mengetahui pengertian dari analisis sumber dan penggunaan dana tersebut dapat diketahui bahwa hasil dari analisis sumber dan penggunaan dana disebut sebagai Laporan Sumber dan Penggunaan Dana.

Oleh karena itu, perusahaan harus hati-hati dalam menangani masalah keuangan dalam pengelolaan sumber dan penggunaan modal kerja atau dana. Laporan sumber dan penggunaan dana ini merupakan suatu laporan yang berguna bagi pihak manajemen perusahaan, para kreditur, para pemegang saham, dan pihak-pihak lainnya. Pihak manajemen dan para kreditur jangka pendek terutama akan tertarik kepada posisi keuangan jangka pendek (posisi modal kerja) suatu perusahaan termasuk perubahan-perubahan yang terjadi selama periode itu. Kenaikan dalam modal kerja mungkin ditunjukkan dalam kas, efek (sekuritas), piutang maupun dalam persediaan atau adanya penurunan atau berkurangnya hutang lancar, dan adanya kenaikan dalam modal kerja ini akan diinterpretasikan bergantung kepada sumber-sumber yang menyebabkan kenaikan tersebut. Apabila seluruh perubahan tersebut semuanya berasal dari hasil operasi perusahaan, maka hal ini akan dinilai sebagai hal yang amat baik atau menguntungkan dibandingkan dengan kenaikan modal kerja yang berasal dari pengeluaran hutang jangka panjang.

Langkah-langkah dalam menganalisa sumber-sumber dan penggunaan dana :

1)      Penyusunan laporan perubahan neraca (statement of balance sheets changes)

2)      Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana

1. Dana Dalam Arti Kas

Dana yang akan dianalisis nantinya bisa dalam pengertian kas, artinya setiap ada perubahan elemen-elemen yang ada pada laporan keuangan akan menambah atau mengurangi kas. Oleh karena itu, laporannya disebut sebagai Laporan Sumber dan Penggunaan Kas. Laporan sumber dan penggunaan kas ini disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan memberkan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan pengunaan-penggunaannya.

 Langkah-langkah menyusun laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas):

1. Menyusun laporan perubahan neraca, yang menggambarkan perubahan masing-masing elemen neraca antara dua titik waktu yang akan dianalisa (bulanan atau tahunan).

2. Mengelompokkan perubahan-perubahan dalam golongan perubahan yang memperbesar / memperkecil kas.

3. Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan rugi dan laba (laporan laba ditahan) ke dalam golongan yang memperbesar/ memperkecil kas.

4. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi ke dalam laporan sumber-sumber dan penggunaan dana.

Contoh laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas)

PERUSAHAAN PT. SENTOSA LAPORAN PERUBAHAN NERACA 31 DES 1980 – 31 DES 1981 (DALAM RIBUAN RUPIAH)
	31/12/1980	31/12/1981	Perubahan
			Debet	Kredit
AKTIVA
Kas	Rp.       600	Rp.       700	Rp.     100	Rp.         -
Efek	Rp.       700	Rp.       500	Rp.         -	Rp.     200
Piutang	Rp.    1.200	Rp.    1.000	Rp.         -	Rp.     200
Barang	Rp.    2.200	Rp.    2.600	Rp.     400	Rp.         -
Mesin	Rp.    4.000	Rp.    5.000	Rp.  1.000	Rp.         -
Akum. depresiasi mesin	Rp.     (400)	Rp.     (600)	Rp.         -	Rp.     200
Bangunan	Rp.    4.000	Rp.    4.000	Rp.         -	Rp.         -
Akum. depresiasi bangunan	Rp.     (600)	Rp.     (900)	Rp.         -	Rp.     300
Tanah	Rp.    2.300	Rp.    3.700	Rp.  1.400	Rp.         -
Jumlah Aktiva	Rp.  14.000	Rp.  16.000
HUTANG & MODAL
Hutang perniagaan	Rp.    1.500	Rp.    1.000	Rp.     500	Rp.         -
Hutang wesel	Rp.    1.000	Rp.    1.200	Rp.         -	Rp.     200
10 % obligasi	Rp.    4.500	Rp.    6.000	Rp.         -	Rp.  1.500
Modal saham	Rp.    5.000	Rp.    5.000	Rp.         -	Rp.         -
Surplus modal	Rp.    1.000	Rp.    1.000	Rp.         -	Rp.         -
Laba ditahan	Rp.    1.000	Rp.    1.800	Rp.         -	Rp.     800
Jumlah Hutang & Modal	Rp.  14.000	Rp.  16.000
Jumlah			Rp.  3.400	Rp.  3.400

Selama tahun 1981, Perusahaan PT. SENTOSA mendapatkan keuntungan netto sesudah pajak sebesar Rp. 1.500.000 dan dibayarkan sebagai cash deviden sebesar Rp. 700.000

PERUSAHAAN PT. SENTOSA LAPORAN SUMBER-SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA 31 DESEMBER 1980 – 31 DESEMBER 1981 (DALAM RIBUAN RUPIAH)
Sumber-Sumber		Penggunaan
Dana berasal dari operasi :
Keuntungan neto	Rp.  1.500	Cash deviden	Rp.     700
Depresiasi	Rp.     500	Bertambahnya mesin	Rp.  1.000
Berkurangnya efek	Rp.     200	Bertambahnya tanah	Rp.  1.400
Bekurangnya piutang	Rp.     200	Bertambahnya barang	Rp.     400
Bertambahnya hutang wesel	Rp.     200	Berkurangnya hut. perniagaan	Rp.     500
Bertambahnya obligasi	Rp.  1.500	Bertambahnya kas	Rp.     100
	Rp.  4.100		Rp.  4.100

Dari laporan penggunaan dana tersebut diatas, nampak bahwa penggunaan dana (kas) yang menonjol adalah untuk penambahan mesin, penambahan tanah dan pembayaran cash deviden.

-          Bertambahnya mesin, berarti perusahaan telah mengadakan perluasan usahanya.

-          Bertambahnya mesin, berarti perusahaan telah mengadakan perluasan usaha

-          Pembelian tanah, berarti persiapan ekspansi lebih lanjut

Dari analisa sumber-sumber dan penggunaan dana PT. SENTOSA dapat disimpulkan bahwa perusahaan menggunakan dananya dalam tahun 1981 sebagian besar untuk ekspansi dalam bentuk pembelian mesin dan tanah. Pembelian mesin dibelanjai terutama dengan hutang jangka panjang dan depresiasi. Kebijaksanaan tersebut dapat dibenarkan ditinjau dari sudut likuiditas. Pembelian tanah dibelanjai sebagian dengan modal sendiri dan sebagian dari hutang jangka panjang. Kebijaksanaan pembiayaan tanah dengan hutang tidak dibenarkan ditinjau dari sudut likuiditas

Sumber : 

http://triawahyunieriska.blogspot.com/2013/01/laporan-sumber-dan-penggunaan-dana.html

http://wendyawaw.blogspot.com/2012/04/analisa-sumber-dan-penggunaan-kas.html